Zrážková daň podľa § 43 zákona o dani z príjmov je forma zdanenia, pri ktorej je daň zrazená ešte pred vyplatením príjmu. Týka sa najmä úrokov, výhier, dividend, investícií a príjmov zo zahraničia. V tomto článku sa dozviete, kedy a ako sa uplatňuje, aké sú sadzby v roku 2025 a ako sa daná daň vysporiada.
📌 Kedy sa uplatňuje zrážková daň?
Zrážková daň sa uplatňuje pri príjmoch zo zdrojov na území SR, konkrétne podľa § 43 ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov. Patria sem napríklad:
-
Úroky z účtov, vkladov a dlhopisov
-
Výhry z reklamných súťaží, lotérií a žrebovaní
-
Dividendy vyplatené fyzickým osobám
-
Honoráre a iné odmeny pre nerezidentov
-
Výnosy z pokladničných poukážok a štátnych cenných papierov
➡️ Viac informácií:
Finančná správa – všeobecne o príjmoch vyberaných zrážkou
💰 Aké sú sadzby dane v roku 2025?
Podľa typu príjmu a daňovej rezidencie:
| Príjem | Daňová sadzba |
|---|---|
| Úroky, výhry, honoráre SR | 19 % |
| Príjmy nerezidenta z nezmluvného štátu | 35 % |
| Dividendy fyzickým osobám SR | 7 % (2025) |
| Výnosy z dlhopisov pre FO | 19 % / 13 % |
➡️ Podrobnosti nájdete v oficiálnom prehľade Finančnej správy.
📅 Kedy treba odviesť daň?
Platiteľ dane je povinný:
-
Odviesť zrazenú daň správcovi dane do 15. dňa nasledujúceho mesiaca,
-
Elektronicky podať oznámenie o zrazení dane cez formulár OZN4311v21.
➡️ Detailný postup:
Finančná správa – termíny a oznamovacia povinnosť
🧮 Príklady z praxe
Príklad č. 1 – Úrok z bankového účtu
Ak banka pripíše úrok 200 €, zrazí 19 % daň (38 €), odvedie ju správcovi dane a klient dostane čistých 162 €.
➡️ Oficiálne vysvetlenie Finančnej správy
Príklad č. 2 – Výhra v súťaži
Vyhráte 1 000 € v spotrebiteľskej súťaži. Organizátor zrazí 19 % (190 €), vyplatí vám 810 €. Vy túto sumu už nezdaňujete.
✔️ Je zrazením daň vysporiadaná?
Áno – ak platiteľ zrazí a odvedie daň, pre príjemcu (FO) je táto daň definitívne vysporiadaná. Príjem sa už neuvádza v daňovom priznaní, s výnimkou niektorých investičných príjmov, kde môže ísť o preddavok.
➡️ Viac v oficiálnej dokumentácii Finančnej správy
📚 Ako účtovať zrážkovú daň?
Pre právnické osoby (napr. s.r.o.):
-
Ak ide o splatnú daň – účet 591,
-
Ak ide o preddavok – účet 341.
➡️ Účtovanie dane z príjmov pri príjmoch vyberaných zrážkou
🛡️ Tipy pre FO (freelancerov, autorov, investorov)
-
📌 Skontrolujte, či ide o zrážkový príjem a aká je jeho sadzba.
-
📩 Overte, či vám platiteľ zrazenú daň potvrdil a odviedol.
-
📅 Sledujte termíny – najmä 15. deň v mesiaci je rozhodujúci pre platiteľa.
-
📖 Pri investíciách si overte, či ide o preddavok alebo konečnú daň.
🔗 Odporúčané čítanie
Zaujíma vás viac o zdaňovaní príjmov autorov alebo daňovej optimalizácii pre FO?
👉 Prečítajte si aj náš článok: Zdaňovanie príjmov autorov – prehľad povinností
